Статья 7 Закона определяет формы, типы и виды лизинга.
Она состоит из четырех пунктов.
Так, согласно п.1, к регулируемым основным формам лизинга
относятся внутренний лизинг и международный лизинг. "При осуществлении внутреннего
лизинга лизингодатель, лизингополучатель и продавец (поставщик) являются резидентами
Российской Федерации".
Из этой нормы следует, что если продавец (поставщик) не является резидентом,
что очень часто встречается у нас на практике, то сделка не может быть отнесена
к внутреннему лизингу. Тогда, следуя логике, ее необходимо причислить к сделке
по международному лизингу. Однако далее в Законе говорится, что "при осуществлении
международного лизинга лизингодатель или лизингополучатель является нерезидентом
Российской Федерации". Это означает, что поставщик (продавец) не рассматривается
в Законе как субъект международного лизинга.
Закон предусматривает, что, "если лизингодателем является резидент Российской
Федерации, т. е. предмет лизинга находится в собственности резидента Российской
Федерации, договор международного лизинга регулируется настоящим Федеральным
законом и законодательством Российской Федерации". В том случае, если лизингодатель
и лизингополучатель являются российскими компаниями и сделка признана международной,
так как поставщик зарубежный, приведенная выше норма Закона понятна. Если
же речь идет о поставках оборудования по лизингу из России в другие страны
или о случаях, когда российский лизингодатель приобретает оборудование в другой
стране и передает его в лизинг зарубежному партнеру, к примеру германскому
или казахстанскому лизингополучателю, то, как минимум, возникает вопрос: должен
ли лизингодатель получать при этом лицензию на право осуществления лизинговой
деятельности в Российской Федерации?
Далее в Законе говорится, что, "если лизингодателем является нерезидент
Российской Федерации, т.е. предмет лизинга находится в собственности нерезидента
Российской Федерации, договор международного лизинга регулируется федеральными
законами в области внешнеэкономической деятельности".
Следует обратить внимание, что в иных ситуациях обязательно приводилась
ссылка на то, что они регулируются "настоящим Федеральным законом". Здесь
такое требование не упоминается. По-видимому, это означает, что на такого
рода договор, при котором предмет собственности находится у нерезидента, не
распространяется действие Закона "О лизинге".
Если из сказанного выше сделать только один вывод, касающийся лицензирования,
то следует константировать, что Закон не требует от лизингодателя получения
лицензии при операциях международного лизинга. Более того, если заглянуть
в п.2 ст.1 Федерального закона "О лицензировании отдельных видов деятельности",
то можно увидеть, что он не распространяется на внешнеторговую деятельность.
В п.2 ст.7 Закона говорится, что к основным типам лизинга относятся:
"долгосрочный лизинг - лизинг, осуществляемый в течение трех лет и более;
среднесрочный лизинг - лизинг, осуществляемый в течение от полутора до
трех лет;
краткосрочный лизинг - лизинг, осуществляемый в течение менее полутора
лет".
Этот текст носит скорее не нормативный, а повествовательный характер,
ни к чему не обязывающий пользователя. Приведенные выше сроки не совпадают
с классическими, характеризующими рейтинг, хайринг и собственно лизинг. Отклоняются
эти сроки и от тех временных интервалов, которые учитываются в статистической
информации, публикуемой Федерацией "LEASEUROPE". Поскольку приведенные в Законе
сроки характеризуют основные типы лизинга, то попутно возникает вопрос: какие
типы лизинга относятся не к основным и что из этого следует? Возможно, ответ
на этот вопрос появится в каком-нибудь подзаконном нормативном акте.
В п.3 законодатель отмечает, что к регулируемым настоящим Законом основным
видам лизинга относятся финансовый лизинг, возвратный лизинг и оперативный
лизинг. До настоящего времени в практике деятельности российских лизинговых
компаний использовались различные виды лизинга, схемы которых применяются
во всем мире. Они подробно рассмотрены в первой главе книги.
В Законе под финансовым лизингом понимается такой вид лизинга, при котором
"лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем
имущество у определенного продавца и передать лизингополучателю данное имущество
в качестве предмета лизинга за определенную плату, на определенный срок и
на определенных условиях во временное владение и в пользование. При этом срок,
на который предмет лизинга передается лизингополучателю, соизмерим по продолжительности
со сроком полной амортизации предмета лизинга или превышает его. Предмет лизинга
переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока действия договора
лизинга или до его истечения при условии выплаты лизингополучателем полной
суммы, предусмотренной договором лизинга, если иное не предусмотрено договором
лизинга".
Исходя из этой формулировки, финансовый лизинг характеризуется следующими
основными чертами:
- лизингодатель закупает имущество для последующей передачи его в лизинг
не на свой страх и риск, а по указанию лизингополучателя;
- кроме лизингодателя и лизингополучателя в сделке участвует третья сторона
- продавец объекта сделки;
- продолжительным периодом лизингового договора, соизмеримым или превышающим
срок амортизации;
- невозможностью перехода права собственности и завершения договора и
перехода права собственности до выплаты лизингополучателем полной суммы.
Из определения следует, что при проектировании обычной лизинговой сделки
в договоре нельзя устанавливать срок лизинга несколько меньше периода амортизации,
как это делается везде за рубежом, да и у нас в России. Известно, что в мировой
практике лизинг подразделяется на лизинг с полной или близкой к полной окупаемости,
когда в течение срока действия лизингового договора происходит полная или
близкая к полной амортизация имущества и, соответственно, осуществляется выплата
лизингодателю стоимости имущества. Например, в США для того, чтобы сделка
удовлетворяла условиям финансового лизинга, в числе прочих предусматриваются
два норматива: период лизинга не превышает 80% срока службы оборудования;
в конце срока лизинга оборудование должно иметь оцененную остаточную стоимость
не менее 20% его первоначальной стоимости.
Закон регулирует также операции с возвратным лизингом, представляющим
собой "разновидность финансового лизинга, при котором продавец (поставщик)
предмета лизинга одновременно выступает и как лизингополучатель".
Таким образом, возвратный лизинг предполагает наличие системы взаимосвязанных
соглашений, при которой предприятие - собственник движимого или недвижимого
имущества продает эту собственность лизинговой компании с одновременным оформлением
договора о долгосрочной аренде своей бывшей собственности на условиях лизинга.
Возвратный лизинг выступает в данном случае как альтернатива залоговой
операции, причем продавец собственности, перевоплощающийся в лизингополучателя,
немедленно получает в свое распоряжение от покупателя взаимно согласованную
сумму сделки купли-продажи, а покупатель продолжает участвовать в этой операции,
но уже в качестве лизингодателя.
В отечественной практике возвратный лизинг необходим прежде всего для
тех хозяйствующих субъектов, которым срочно требуются значительные объемы
оборотных средств.
Для предприятия, ранее владевшего этой собственностью, важно, став лизингополучателем,
продолжать пользоваться своей прежней собственностью на новых условиях лизинга.
В финансовом отношении это напоминает заемную операцию, при которой расчеты
производятся по согласованному графику лизинговых платежей. В случае же предоставления
займа под залог финансовая компания рассчитывала бы на получение серии равновеликих
платежей, достаточных как для погашения займа, так и для получения заимодавцем
обусловленной ставки за инвестированную сумму.
Важным преимуществом возвратного лизинга является использование уже находящегося
в эксплуатации оборудования в качестве источника финансирования строящихся
новых объектов с вытекающей из этого возможностью использовать налоговые льготы,
предоставляемые участникам лизинговых операций. Возвратный лизинг дает возможность
рефинансировать капитальные вложения с меньшими затратами, чем при привлечении
банковских ссуд, особенно если платежеспособность предприятия ставится кредитующими
организациями под сомнение ввиду неблагоприятного соотношения между его уставным
капиталом и заемными фондами.
При возвратном лизинге сумма платежей должна быть достаточной для полного
возмещения инвестору всей суммы, которая была выплачена им при покупке, и
плюс к этому обеспечивать среднюю норму прибыли на инвестированный капитал.
Третьим видом лизинга, который определен в Законе, является оперативный
лизинг. Это такой вид лизинга, при котором "лизингодатель закупает на свой
страх и риск имущество и передает его лизингополучателю в качестве предмета
лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях
во временное владение и в пользование. Срок, на который имущество передается
в лизинг, устанавливается на основании договора лизинга. По истечении срока
действия договора лизинга и при условии выплаты лизингополучателем полной
суммы, предусмотренной договором лизинга, предмет лизинга возвращается лизингодателю;
при этом лизингополучатель не имеет права требовать перехода права собственности
на предмет лизинга. При оперативном лизинге предмет лизинга может быть передан
в лизинг неоднократно в течение полного срока амортизации предмета лизинга".
При оперативном лизинге расходы лизингодателя, связанные с приобретением
и содержанием сдаваемых в лизинг объектов, не покрываются лизинговыми платежами
в течение одного лизингового договора. При оперативном лизинге риск правильности
приобретения имущества, риск порчи или утери объекта лежит в основном на лизингодателе.
Ставка лизинговых платежей обычно выше, чем при финансовом лизинге, из-за
отсутствия гарантии окупаемости затрат. По окончании договора оперативного
лизинга лизингополучатель имеет право: продлить срок договора на более выгодных
условиях; вернуть оборудование лизингодателю; купить оборудование у лизингодателя
при наличии соглашения (опциона) на покупку при справедливой рыночной стоимости.
На дефицитную технику она всегда будет выше остаточной.
До выхода Закона операции, связанные с оперативным лизингом, не имели
тех преимуществ, которые предоставлялись участникам сделок по финансовому
лизингу. Самым главным являлось то обстоятельство, что на оперативный лизинг
не распространялось действие "Временного положения о лизинге", утвержденного
Постановлением Правительства РФ от 29 июня 1995 г. N 633 "О развитии лизинга
в инвестиционной деятельности". Это означает, что при оперативном лизинге
невозможно было ранее применять механизм ускоренной втрое амортизации.
В п.4 ст.7 предусматривается, что лизинговая сделка может включать в
себя условия по оказанию дополнительных услуг.
Установлено, что дополнительные услуги - это услуги любого рода, оказанные
лизингодателем как до начала пользования, так и в процессе пользования предметом
лизинга лизингополучателем, а именно:
- приобретение у третьих лиц прав на интеллектуальную собственность ("ноу-хау",
лицензионных прав, прав на товарные знаки, марки, программное обеспечение
и др.);
- приобретение у третьих лиц товарно-материальных ценностей, необходимых
в период проведения монтажных (шефмонтажных) и пусконаладочных работ;
- осуществление монтажных (шефмонтажных) и пусконаладочных работ в отношении
предмета лизинга, обучение персонала;
- послегарантийное обслуживание и ремонт предмета лизинга, в том числе
текущий, средний и капитальный ремонт;
- подготовка производственных площадей и коммуникаций, услуги по проведению
работ, связанных с установкой (монтажом) предмета лизинга;
- другие работы и услуги, без оказания которых невозможно использовать
предмет лизинга.
Таким образом, в лизинговый оборот вводятся имущественные права, что
не было сделано ранее в ст.3 Закона. Через дополнительные услуги лизингополучатель
может приобрести в рамках лизингового проекта вместе с объектом лизинга и
оборотные фонды, т.е. потребляемые вещи, правда в ограниченном количестве
- только для монтажных и пусконаладочных работ. Строго учесть оборотные средства,
потраченные для этих работ и для выпуска готовой продукции, сложно.
Представленный в Законе перечень дополнительных услуг мог бы быть продолжен,
например такими составляющими, как: проведение по заказу лизингополучателя
маркетингового исследования рынка необходимого оборудования и поиск поставщиков
(продавцов) этого оборудования; оказание помощи в проведении предварительных
переговоров с поставщиками по цене, условиям поставки, предоставлению гарантий
при эксплуатации оборудования и пр. Опыт показывает, что такого рода услуги
часто пользуются спросом у российских лизингополучателей, особенно у тех,
кто только начинает свой бизнес.
Предусматривается, что перечень, объем и стоимость дополнительных услуг
должны быть указаны в договоре лизинга. Следовательно, дополнительные услуги
будут входить в стоимость сдаваемого в лизинг имущества.
В настоящей статье Закона заложено большинство классификационных признаков
лизинга. Так, согласно нормам этой статьи, дифференциация лизинга по участникам
(или по формам проведения) позволяет разделить лизинг на внутренний и международный.
По срочности заключаемых договоров лизинг делится на долгосрочный, среднесрочный
и краткосрочный. По характеру приобретения и владения предметом лизинга он
делится на финансовый, возвратный и смешанный (с учетом нормы, содержащейся
далее, в п.5 ст.15). По участию в процессе эксплуатации лизинг предполагает,
что лизингодатель может в соответствии с договором предоставлять лизингополучателю
дополнительные услуги (комплексный лизинг) или не предоставлять этих услуг
(с учетом п.2 ст.27).
По характеру приобретения и владения предметом лизинга деление осуществляется
на лизинг и сублизинг.
Мой Закон |
|
